父母打钱、和朋友换美元，该怎么报税交税？
很多在美国生活的朋友，都遇到过怎么把人民币换成美元的问题。常见的两个场景是父母汇款美元过来，或者自己拿人民币和别人换美元。这两个场景在美国税务意义上是差别很大的，前者算是赠予（gift），后者则算是炒外汇（foreign currency transaction），报税和交税义务也完全不同。
免责声明：本文仅一般性讨论，不构成税务或法律意见。
父母打钱
虽然标题是父母打钱，但是本节内容也适用于来自于其他人的赠予。之所以选父母作为标题，是因为有血缘关系的赠予是很容易得到IRS认可的，而和朋友换钱的时候装作是赠予IRS信不信大家心里应该也有数。赠予是不能得到回报的，如果用人民币回报美元赠予，那这是外汇交易；如果用劳动回报赠予，那这是雇佣。
You make a gift if you give property (including money), or the use of or income from property, without expecting to receive something of at least equal value in return.
赠予的报税和交税义务与税务身份有关。如果不清楚自己是RA还是NRA，可以参考RA、NRA傻傻分不清？美国报税身份判断。简单来说，如果从来没来过美国、或者只是短期旅游过、或者在美国上学（F签证）不满五年，那么应该是NRA（non-resident alien）；如果是长期工作的，有可能是RA（resident alien）。具体判断请参考上面提到的博客。
NRA的报税义务仅限于自己的美国收入（US source income)，RA的报税义务则与美国公民等同，需要全球收入报税。就赠予而言
如果赠予方（如父母）是NRA，接受方（如子女）也是NRA，那么双方都无需向IRS报税。
如果赠予方是NRA，接受方是RA，那么
- 如果赠予额超过十万美元（$100k），接受方需要向IRS申报3520，但是不需要交税。赠予方无需向IRS报税。
- 低于$100k，双方都无需向IRS报税。
如果赠予方是RA，那么
- 如果赠予额度超过每年赠予限额（2022年是$16k），那么赠予方需要向IRS申报709，超过$16k的部分会从终身免税赠予额度中扣除（2022年是$12.06 million）。如果终身赠予额度已使用完，需要交赠与税；留下超过额度的遗产也需要交遗产税。
- 无论接受方的税务身份如何，接受方都无需向IRS报税。
朋友换钱
和别人换钱则是另外一个话题了。对于RA (Resident Alien)，美元被认为是基本货币，人民币则被认为是外汇，属于property，像房子、股票一样可以炒的资产。美元和人民币之间的兑换属于Section 988 transaction。付出美元、获得人民币的那一方是无需报税的，因为此人只是购入了一项资产；而付出人民币、获得美元的一方则有可能需要报税交税，因为此人变现了资产。
那有人就要说了，我是按实时汇率和别人换美元的，根本就没有赚钱，也要交税吗？非也非也，要按这个逻辑，我是按市场价卖股票的，能说自己根本没有赚钱吗？获利是这样计算的：在你获得人民币的时候，按照那一刻的汇率换算成的美元是cost basis；它和现在卖出人民币时，得到的美元的差值，就是利得。比如在美元兑人民币汇率6.5的时候父母赠予了你¥6500，即等价于$1000的资产；后来6.7的时候你换成了$1083，那么获利就是$83。
这部分利得应当按照ordinary income报税交税，就是加在工资上一起算的。
Under IRC 988(a)(1)(A), the foreign currency exchange gain or loss attributable to a Section 988 transaction is generally ordinary income.
当然了，税法也考虑了实际情况。很多人只是出国旅游前换了一小笔外汇，回来后换回美元可能产生了一点收益，这也要报税未免太不近人情。所以如果在这笔交易中利得小于$200，并且交易是出于个人使用目的而非投资目的，则可以声明这是一笔personal transaction，就无需报税交税啦。